Аннотация на русском языке: В статье исследуются правовые коллизии, возникающие при рассмотрении налоговых споров в процедурах несостоятельности (банкротства) юридических лиц и граждан. Анализируется правовой статус Федеральной налоговой службы как уполномоченного органа, представляющего интересы государства, а также проблемы разграничения реестровой и текущей налоговой задолженности. Прослежена эволюция судебной практики Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам очерёдности удовлетворения налоговых требований, в том числе в отношении налога на прибыль, имущественных налогов и восстановленного налога на добавленную стоимость. Выявлены неурегулированные аспекты: квалификация налога на прибыль с внереализационных доходов, уплата авансовых платежей организациями в процедурах банкротства, а также механизм корректировки Единого налогового счёта. С учётом особенностей банкротства граждан проанализированы правовые позиции высшей судебной инстанции, направленные на обеспечение баланса фискальных интересов и конституционных прав физических лиц. Предложены пути совершенствования законодательства: закрепление критериев квалификации налоговых обязательств, упрощение процедуры согласованиямирового соглашения с участием ФНС России и усиление судебного контроля за процедурными действиями налоговых органов.

The summary in English: The article examines the legal conflicts that arise when considering tax disputes in insolvency (bankruptcy) proceedings involving legal entities and individuals. The legal status of the Federal Tax Service as an authorized body representing the interests of the state is analyzed, as well as the problems of distinguishing between tax claims included in the creditors’ register and current tax liabilities. The evolution of the judicial practice of the Constitutional Court of the Russian Federation and the Supreme Court of the Russian Federation on issues related to the priority of satisfying tax claims is traced, including in relation to income tax, property taxes, and restored value-added tax. Unresolved aspects have been identified: the qualification of income tax arising from non-operating income, the payment of advance income-tax installments by organizations in bankruptcy proceedings, as well as the mechanism for adjusting the Unified Tax Account. Taking into account the specifics of personal bankruptcy, the legal positions of the highest judicial authority have been analyzed and are aimed at ensuring a balance between fiscal interests and the constitutional rights of individuals. Ways to improve the legislation have been proposed: establishing criteria for the qualification of tax liabilities, simplifying the procedure for approving a settlement agreement with the participation of the Federal Tax Service of Russia, and strengthening judicial control over the procedural actions of tax authorities.

Ключевые слова: налоговый спор, несостоятельность (банкротство), уполномоченный орган, ФНС России, очередность требований, реестровая задолженность, текущие платежи, мировое соглашение, судебная практика.
Key words: tax dispute, insolvency (bankruptcy), authorized body, Federal Tax Service of Russia, priority of claims, registry debt, current payments, settlement agreement, judicial practice.